个人独资企业所得税

企业按月（季）预缴个人所得税时，应先将截至本月（季）应纳税所得额换算成全年应纳税所得额，据此确定适用税率，再计算本月（季）应纳所得税额。计算公式为：全年应纳税所得额=截至本月（季）应纳税所得额÷本月月份数（本季季度数）×12（4）截至本月（季）应纳所得税额=[截至本月（季）应纳税所得额÷本月月份数（本季季度数）×12（4）×适用税率－速算扣除数]÷12（4）×本月月份数（本季季度数）本月（季）应纳所得税额=截至本月（季）应纳所得税额－截至上月（季）已纳所得税额其中，在计算1月份（1季度）的应纳所得税额时，截至上月（季）已纳所得税额为零。例：某个人独资的工业企业，该企业可准确核算收入额，但成本费用核算不清，主管税务机关核定其按应税所得率5%征收个人所得税，并按季申报缴纳。2003年取得一季度收入额为50,000元，二季度收入额为130,000元，三季度收入额为30,000元，四季度收入额为190,000元。该个人独资企业2003年每季度应缴纳个人所得税计算如下： 1、一季度折算全年应纳税所得额=50,000×5%÷1×4=10,000（元）查税率表，10,000元适用第二档，即税率为10%，速算扣除数为250元截至一季度应纳所得税额=（10,000×10%―250）÷4×1=187.50（元）一季度应申报缴纳个人所得税=187.50―0=187.50元 2、二季度折算全年应纳税所得税额=（50,000+130,000）×5%÷2×4=18,000（元）查税率表，18,000元适用第三档，即税率为20%，速算扣除数为1,250元截止二季度应纳所得税额=（18,000×20%―1,250）÷4×2=1,175（元）二季度应申报缴纳个人所得税=1,175―187.50=987.50（元） 3、三季度折算全年应纳税所得税额=（50,000+130,000+30,000）×5%÷3×4=14,000（元）查税率表，14,000元适用第三档，即税率为20%，速算扣除数为1,250元截止三季度应纳所得税额=（14,000×20%―1,250）÷4×3=1,162.50（元）三季度应缴纳个人所得税=1,162.50―（187.50+987.50）=―12.50元<0，因此，三季度实际申报缴纳个人所得税额为0元。 4、四季度全年应纳税所得额=（50,000+130,000+30,000+190,000）×5%÷4×4=20,000（元）查税率表，20,000元适用第三档，即税率为20%，速算扣除数为1,250元全年应纳所得税额=20,000×20%―1,250=2,750（元）四季度应申报缴纳个人所得税=2,750―（187.50+987.50+0）=1,575（元）